Steuerrecht II (Skriptum)

Die Umsatzsteuer .............................................................................................................................. 1
I. Charakterisierung ........................................................................................................................ 1
A. Rechtsgrundlagen ................................................................................................................... 1
B. System und Bedeutung ........................................................................................................... 1
C. Bestimmungs- und Ursprungslandprinzip ................................................................................ 2
II. Die Steuerpflicht .......................................................................................................................... 3
A. Überblick ................................................................................................................................ 3
B. Der Steuerpflichtige (der Unternehmer) .................................................................................. 3
1. Definition des Unternehmers .............................................................................................. 3
2. Unternehmensbegründende Tätigkeiten ............................................................................. 4
3. Selbständigkeit ................................................................................................................... 4
4. Nachhaltigkeit .................................................................................................................... 5
5. Einnahmenerzielung ............................................................................................................ 6
6. Das Unternehmen ............................................................................................................... 6
C. Der Steuergegenstand (Umsätze) ............................................................................................ 6
1. Grundsätze ......................................................................................................................... 6
a. Begriff der Leistung ........................................................................................................ 7
b. Entgeltlichkeit ................................................................................................................ 7
c. Einheitlichkeit der Leistung ............................................................................................ 7
2. Lieferungen ........................................................................................................................ 8
a. Definition ....................................................................................................................... 8
b. Ort der Lieferung ........................................................................................................... 9
c. Ausfuhrlieferungen ....................................................................................................... 10
3. Sonstige Leistungen .......................................................................................................... 11
a. Definition der sonstigen Leistung ................................................................................. 11
b. Ort der sonstigen Leistung ........................................................................................... 12
4. Eigenverbrauch ................................................................................................................. 14
5. Einfuhr von Waren ............................................................................................................ 14
D. Umsätze im Binnenmarkt ...................................................................................................... 15
1. Allgemeines ...................................................................................................................... 15
2. Privatpersonen als Leistungsempfänger ............................................................................ 15
a. Grundsatz ..................................................................................................................... 15
b. Sonderregelung: neue Fahrzeuge ................................................................................. 16
c. Sonderregelung: Versandhandel und Lieferschwelle ..................................................... 16
3. Lieferungen an Unternehmer als Leistungsempfänger ....................................................... 17
a. Grundsatz ..................................................................................................................... 17
b. Innergemeinschaftliche Lieferung ................................................................................. 17
c. Innergemeinschaftlicher Erwerb .................................................................................... 18
d. Innergemeinschaftliches Verbringen ............................................................................. 18
e. Handel mit Schwellenerwerbern und Erwerbsschwelle .................................................. 19
f. Dreiecksgeschäft .......................................................................................................... 19
Lexa/Pummerer, Steuerrecht II11, LexisNexis III
Steuerrecht II_Auflage_11
Feinumbruch_04
4. Zusammenfassung innergemeinschaftlicher Warenverkehr ................................................ 20
5. Sonstige Leistungen an Unternehmer als Leistungsempfänger .......................................... 21
a. Vermittlungsleistungen ................................................................................................. 21
b. Beförderungsleistungen ................................................................................................ 21
c. Verlagerung des Leistungsortes durch Gebrauch der UID ............................................. 21
III. Bemessungsgrundlage ............................................................................................................... 22
A. Die Bemessungsgrundlage bei Leistungen ............................................................................ 22
B. Die Bemessungsgrundlage beim Eigenverbrauch .................................................................. 23
C. Die Bemessungsgrundlage bei der Einfuhr ............................................................................ 24
D. Änderungen der Bemessungsgrundlage ................................................................................ 24
IV. Steuerbefreiungen ..................................................................................................................... 25
A. Allgemeines .......................................................................................................................... 25
B. Echte Steuerbefreiungen ....................................................................................................... 25
1. Ausfuhrlieferungen ........................................................................................................... 25
2. Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr ................................................................ 25
3. Umsätze für die Seeschifffahrt und für die Luftfahrt .......................................................... 25
4. Grenzüberschreitende Güterbeförderung ......................................................................... 25
5. Grenzüberschreitende Personenbeförderung .................................................................... 26
6. Vermittlungsleistungen ..................................................................................................... 26
C. Unechte Steuerbefreiungen .................................................................................................. 26
V. Steuersätze ................................................................................................................................ 27
A. Allgemeines .......................................................................................................................... 27
B. Die ermäßigten Steuersätze .................................................................................................. 27
VI. Ausstellen von Rechnungen ....................................................................................................... 28
A. Rechnungsausstellung ........................................................................................................... 28
B. Formvorschriften ................................................................................................................... 28
C. Unberechtigter Steuerausweis ............................................................................................... 29
D. Unrichtiger Steuerausweis ..................................................................................................... 30
VII. Vorsteuerabzug ......................................................................................................................... 30
A. Abzug nach Aufzeichnungen ................................................................................................. 30
1. Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug ......................................................................... 30
2. Änderung des Verwendungszweckes ................................................................................ 31
3. Vorsteuerabzug bei Grundstücken .................................................................................... 31
4. Vorsteuerabzug im Reverse-Charge-System ...................................................................... 32
B. Vorsteuerabzug nach Durchschnittssätzen ............................................................................. 32
C. Entfall des Rechts auf Vorsteuerabzug .................................................................................. 33
VIII. Die Steuerschuldner .................................................................................................................. 33
IX. Entstehen der Steuerschuld ....................................................................................................... 33
A. Sollbesteuerung .................................................................................................................... 33
B. Ist-Besteuerung ..................................................................................................................... 34
X. Durchführung der Besteuerung .................................................................................................. 34
A. Aufzeichnungspflichten ......................................................................................................... 34
B. Voranmeldung und Vorauszahlung ........................................................................................ 35
C. USt-Erklärung und Veranlagung ............................................................................................ 35
D. Besteuerung von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben ................................................... 36
E. Besteuerung von Reiseleistungen .......................................................................................... 36
IV Lexa/Pummerer, Steuerrecht II11, LexisNexis
Steuerrecht II_Auflage_11
Feinumbruch_04
F. Übergang der Steuerschuld auf den Leistungsempfänger ..................................................... 36
1. Sonstige Leistungen .......................................................................................................... 36
2. Bauleistungen ................................................................................................................... 36
3. Bestimmte Lieferungen ..................................................................................................... 37
XI. Ausländische Unternehmer in Österreich ................................................................................... 37
A. Grundsätzliches ..................................................................................................................... 37
1. Reihengeschäfte ............................................................................................................... 38
2. Werkleistung eines ausländischen Unternehmers .............................................................. 38
B. Reverse-Charge-Leistungen ................................................................................................... 38
C. Übergang der Abfuhrverpflichtung ....................................................................................... 39
D. Fiskalvertreter ....................................................................................................................... 39
E. Vorsteuererstattung .............................................................................................................. 39
Das Bewertungsgesetz .................................................................................................................... 41
I. Zweck und Anwendungsbereich ................................................................................................ 41
II. Der Bewertungsgegenstand ...................................................................................................... 41
III. Bewertungsmaßstab .................................................................................................................. 41
A. Gemeiner Wert ..................................................................................................................... 41
B. Teilwert ................................................................................................................................ 42
C. Ertragswert ........................................................................................................................... 42
IV. Die Einheitsbewertung ............................................................................................................... 42
V. Das Vermögen ........................................................................................................................... 42
A. Überblick .............................................................................................................................. 42
B. Land- und forstwirtschaftliches Vermögen ............................................................................. 43
C. Grundvermögen .................................................................................................................... 43
D. Betriebsvermögen ................................................................................................................. 43
E. Sonstiges Vermögen ............................................................................................................. 44
Weitere Verkehrsteuern und sonstige Abgaben ............................................................................. 45
I. Die Grunderwerbsteuer ............................................................................................................. 45
A. Steuergegenstand ................................................................................................................. 45
B. Steuerbefreiungen ................................................................................................................ 46
C. Die Steuerermittlung ............................................................................................................. 47
1. Die Steuerberechnung ...................................................................................................... 47
a. Ermittlung des Grundstückswertes ................................................................................ 47
b. Steuertarif .................................................................................................................... 49
2. Das Steuerschuldverhältnis ................................................................................................ 51
3. Änderung, Herabsetzung, Nichtfestsetzung der Steuer ..................................................... 52
II. Gebührengesetz ........................................................................................................................ 52
A. Grundsätzliches ..................................................................................................................... 52
B. Gebühren für Schriften .......................................................................................................... 52
C. Die Gebühren für Rechtsgeschäfte ........................................................................................ 53
1. Gebührenpflichtige Rechtsgeschäfte ................................................................................. 53
a. Überblick ...................................................................................................................... 53
b. Einzelne Rechtsgeschäfte ............................................................................................. 54
c. Bemessung der Gebühr ................................................................................................ 54
Lexa/Pummerer, Steuerrecht II11, LexisNexis V
Steuerrecht II_Auflage_11
Feinumbruch_04
2. Urkundenprinzip ............................................................................................................... 54
a. Inlandsurkunden ........................................................................................................... 54
b. Im Ausland errichtete Urkunden ................................................................................... 55
c. Ersatzbeurkundung ....................................................................................................... 55
3. Gebührenschuldverhältnis ................................................................................................. 55
D. Befreiungen .......................................................................................................................... 56
E. Valorisierung ......................................................................................................................... 56
F. Strafbestimmungen ............................................................................................................... 57
III. Gesellschaftsteuer ...................................................................................................................... 57
IV. Die Kommunalsteuer ................................................................................................................. 58
A. Steuergegenstand ................................................................................................................. 58
B. Unternehmer und Unternehmen ............................................................................................ 59
C. Die Steuerberechnung und Erhebung ................................................................................... 59
V. Energiesteuern .......................................................................................................................... 60
A. Überblick .............................................................................................................................. 60
B. Elektrizitäts-, Erdgas- und Kohleabgabe ................................................................................ 60
C. Energieabgabenvergütung .................................................................................................... 61
VI. Werbeabgabe ............................................................................................................................ 61
A. Grundsätzliches und Steuergegenstand ................................................................................. 61
B. Steuerbemessung und -entrichtung ....................................................................................... 62
VII. Normverbrauchsabgabe ............................................................................................................. 62
VIII. Unentgeltliche Zuwendungen .................................................................................................... 64
A. Meldung von Schenkungen ................................................................................................... 64
B. Stiftungseingangssteuergesetz .............................................................................................. 65
IX. Neugründungs-Förderung ......................................................................................................... 66
Stichwortverzeichnis ........................................................................................................................ 69